La retención del Impuesto sobre la Renta a trabajadores independientes.

 En la República Dominicana, los trabajadores independientes están sujetos al Impuesto sobre la Renta (ISR), al igual que los empleados. Sin embargo, el tratamiento fiscal para los trabajadores por cuenta propia presenta algunas particularidades, ya que ellos mismos son responsables de declarar y pagar el impuesto sobre sus ingresos, y en ciertos casos, los clientes que contratan sus servicios deben realizar la retención del ISR.

A continuación, te explicamos cómo funciona la retención del ISR para trabajadores independientes en la República Dominicana, cuándo aplica, y cómo realizarla correctamente para cumplir con las obligaciones fiscales.

1. ¿Qué es la Retención del ISR para Trabajadores Independientes?

La retención del ISR es un mecanismo mediante el cual una parte del impuesto sobre la renta que debe pagar el trabajador independiente es retenido por el cliente que recibe los servicios. Este cliente tiene la obligación de ingresar ese monto retenido a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) en nombre del trabajador independiente.

Este sistema de retención garantiza que una porción del ISR que le corresponde al trabajador sea pagada de forma anticipada por el cliente que contrata sus servicios, facilitando así el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

2. ¿Cuándo Aplica la Retención del ISR?

La retención del ISR aplica en ciertos casos específicos, dependiendo de la naturaleza de los servicios prestados y el tipo de comprobante fiscal emitido. Las situaciones en las que un trabajador independiente puede estar sujeto a retención de ISR incluyen:

a) Servicios Profesionales

  • Los servicios profesionales prestados por abogados, contadores, consultores, ingenieros, entre otros, están sujetos a retención del ISR. Esto significa que cuando una empresa o persona jurídica contrata a un profesional independiente, debe retener un porcentaje del pago y remitirlo a la DGII.

b) Comprobante de Crédito Fiscal

  • Si el trabajador independiente emite un Comprobante Fiscal de Crédito (CF), que es el comprobante utilizado cuando el servicio se presta a una empresa que requiere acreditar el gasto para deducirlo del ISR, la retención del ISR es obligatoria.

3. Tasa de Retención del ISR

La tasa de retención del ISR aplicable a los trabajadores independientes varía según el tipo de servicio que prestan. De acuerdo con la Norma General 02-05 de la DGII, la retención del ISR a trabajadores independientes es del:

  • 10% del total facturado en el caso de servicios profesionales prestados a personas jurídicas.

Es importante que los trabajadores independientes conozcan esta tasa y la consideren al momento de negociar sus servicios, ya que una parte de su pago será retenida por el cliente para cumplir con las obligaciones fiscales.

4. Obligaciones del Cliente al Retener el ISR

Los clientes que contratan a trabajadores independientes tienen las siguientes obligaciones:

  • Retener el 10% del monto total facturado por el servicio.
  • Declarar y pagar la retención ante la DGII mediante el formulario IR-17.
  • Entregar al trabajador independiente una constancia de la retención realizada, que le permitirá al profesional acreditarla cuando haga su declaración anual de impuestos.

5. Declaración y Pago del ISR por Parte del Trabajador Independiente

A pesar de la retención del ISR realizada por los clientes, el trabajador independiente sigue siendo responsable de:

  • Presentar su declaración anual de ISR (IR-1) ante la DGII, donde reportará todos sus ingresos, incluidas las retenciones realizadas.
  • Pagar el ISR que corresponda sobre el ingreso neto (ingresos menos gastos deducibles) menos las retenciones ya realizadas.

En la declaración anual de ISR, el trabajador independiente puede acreditar las retenciones realizadas por sus clientes, lo que reduce la cantidad de impuesto que debe pagar al final del año.

6. Gastos Deducibles para Trabajadores Independientes

Los trabajadores independientes pueden deducir ciertos gastos relacionados con su actividad profesional para reducir su base imponible del ISR. Entre los gastos deducibles se incluyen:

  • Gastos operativos: Alquiler de oficinas, servicios públicos, equipos de oficina.
  • Gastos de transporte y viáticos.
  • Gastos de formación profesional: Cursos, certificaciones.
  • Gastos relacionados con la promoción y publicidad de sus servicios.

7. Obligaciones de Facturación para Trabajadores Independientes

Para poder aplicar correctamente la retención del ISR, los trabajadores independientes deben cumplir con las obligaciones de facturación impuestas por la DGII:

  • Emitir Comprobantes Fiscales (NCF) por los servicios prestados.
  • Registrar los comprobantes en los formularios 606 y 607 para informar a la DGII sobre las ventas y compras realizadas.

8. Sanciones por No Retener o Declarar Correctamente

El incumplimiento de la retención del ISR por parte del cliente o la no declaración de ingresos por parte del trabajador independiente puede resultar en sanciones por parte de la DGII, que incluyen:

  • Multas por no realizar la retención o por no pagarla a tiempo.
  • Intereses por mora en el pago del ISR.
  • Posibles auditorías fiscales para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Conclusión

La retención del Impuesto sobre la Renta (ISR) para trabajadores independientes es un mecanismo diseñado para garantizar que estos profesionales cumplan con sus obligaciones fiscales. Tanto los clientes que contratan los servicios como los trabajadores independientes deben estar al tanto de las tasas y los procedimientos para la correcta retención y declaración del ISR.

Si eres un trabajador independiente en la República Dominicana, es fundamental que estés bien informado sobre la retención de impuestos que aplican a tus servicios y que declares tus ingresos correctamente para evitar sanciones. Mantener un control adecuado de tus facturas, retenciones y gastos deducibles te permitirá optimizar tu planificación fiscal y cumplir con la DGII sin problemas.


Por:

Jean Carlos Valdez González, CPA, MBA.
Socio Director, Valdez González Outsourcing

Visita nuestro sitio web: www.vgoutsourcingrd.com.

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Estaremos encantados de asistirle en todos sus requerimientos fiscales y financieros.

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