Fiscalidad en el Sector Turismo: Incentivos y Regulaciones Fiscales en República Dominicana

 El sector turismo es uno de los pilares fundamentales de la economía dominicana, representando una fuente importante de ingresos fiscales y de inversión extranjera. El gobierno de la República Dominicana ha establecido diversas regulaciones e incentivos fiscales para atraer la inversión en el sector turístico, impulsar el desarrollo de nuevas infraestructuras y fortalecer la competitividad del país como destino turístico.

En esta guía, abordaremos los aspectos clave de la fiscalidad en el sector turismo, incluyendo los incentivos fiscales más relevantes y las principales obligaciones tributarias que deben cumplir las empresas y proyectos turísticos.

1. Incentivos Fiscales para el Sector Turismo

El gobierno dominicano ha implementado varios incentivos fiscales para promover la inversión en el turismo. Estos incentivos están establecidos principalmente en la Ley 158-01 sobre Fomento al Desarrollo Turístico, que ha sido modificada y actualizada a lo largo de los años para mejorar su alcance.

Ley 158-01 sobre Fomento al Desarrollo Turístico

Esta ley es la principal normativa que establece los incentivos fiscales para las empresas y proyectos del sector turismo. A continuación, detallamos algunos de los beneficios clave:

  • Exoneración de impuestos sobre la renta: Las empresas que invierten en proyectos turísticos pueden estar exentas del Impuesto sobre la Renta (ISR) por un período de hasta 15 años.
  • Exoneración del ITBIS: Las importaciones de bienes y equipos destinados al desarrollo de proyectos turísticos están exentas del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
  • Exoneración de aranceles e impuestos aduaneros: Las importaciones de equipos, maquinarias, materiales de construcción y otros bienes necesarios para el desarrollo del proyecto también están exentas de aranceles y impuestos aduaneros.
  • Exoneración del Impuesto sobre la Propiedad Inmobiliaria (IPI): Las empresas turísticas pueden beneficiarse de una exención del 3% del IPI sobre sus propiedades durante el período de incentivos fiscales.

Áreas Geográficas Beneficiadas

La Ley 158-01 establece que los proyectos turísticos ubicados en zonas específicas del país, como las provincias con menor desarrollo, pueden beneficiarse de estos incentivos. Estas áreas incluyen, pero no se limitan a:

  • Puerto Plata
  • Samaná
  • Monte Cristi
  • Pedernales
  • Bahía de Manzanillo
  • Barahona

2. Principales Impuestos Aplicables al Sector Turismo

A pesar de los incentivos fiscales, las empresas turísticas siguen sujetas a varios impuestos comunes a todas las actividades económicas. A continuación, enumeramos los principales impuestos que afectan al sector turismo.

Impuesto sobre la Renta (ISR)

El ISR grava las ganancias obtenidas por las empresas turísticas, con una tasa general del 27% sobre los beneficios netos. Sin embargo, como mencionamos anteriormente, los proyectos turísticos que cumplan con los requisitos de la Ley 158-01 pueden obtener una exención de este impuesto.

Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

El ITBIS es un impuesto del 18% que se aplica a la venta de bienes y prestación de servicios en general. En el sector turismo, ciertos servicios turísticos están sujetos a este impuesto, como el alquiler de vehículos, la prestación de servicios hoteleros y los paquetes turísticos que incluyan actividades gravadas.

  • Servicios turísticos exentos del ITBIS: Algunos servicios relacionados con la hospedaje y alimentación pueden estar exentos del ITBIS, especialmente cuando se trata de paquetes ofrecidos a turistas extranjeros.

Impuesto sobre los Activos (ISA)

El Impuesto sobre los Activos (ISA) se aplica a los activos imponibles de las empresas turísticas. Este impuesto es del 1% sobre el valor de los activos de la empresa, y puede ser un impuesto alternativo al ISR cuando no hay utilidades suficientes.

3. Obligaciones Fiscales para Empresas Turísticas

Además de los incentivos fiscales y los impuestos aplicables, las empresas turísticas tienen una serie de obligaciones fiscales que deben cumplir ante la Dirección General de Impuestos Internos (DGII). Algunas de las principales son:

  • Declaración y pago del ITBIS: Las empresas deben presentar mensualmente su declaración de ITBIS y pagar el monto correspondiente.
  • Declaración anual del ISR: Las empresas turísticas deben presentar su declaración anual del Impuesto sobre la Renta (Formulario IR-2 para personas jurídicas).
  • Retenciones fiscales: Las empresas turísticas que realicen pagos a terceros, como por alquileres, servicios profesionales o servicios técnicos, están obligadas a retener y declarar el ISR correspondiente.

4. Retención del ITBIS y Otras Retenciones Fiscales

Las empresas del sector turismo también deben aplicar las retenciones fiscales establecidas por la ley, especialmente en lo que respecta al ITBIS y el ISR.

Retención del ITBIS

De acuerdo con la Norma General 02-05, las empresas turísticas que contraten servicios gravados con ITBIS están obligadas a retener el 30% del ITBIS facturado. Esta retención se aplica principalmente a la contratación de servicios técnicos, alquileres de bienes y otros servicios relacionados.

Retenciones del ISR

Las empresas del sector turismo también deben retener el ISR cuando pagan sueldos, alquileres, o servicios profesionales a terceros.

5. Incentivos Adicionales para el Sector Turismo

Además de los incentivos fiscales establecidos en la Ley 158-01, existen otros programas y beneficios fiscales diseñados para promover el crecimiento del sector turismo en la República Dominicana.

Fideicomisos para el Desarrollo Turístico

El gobierno ha promovido la creación de fideicomisos turísticos que facilitan el financiamiento de proyectos de infraestructura turística. Estos fideicomisos pueden beneficiarse de exenciones fiscales y reducciones de impuestos.

Promoción del Ecoturismo

El desarrollo de proyectos de ecoturismo en áreas protegidas o de interés ecológico también está sujeto a incentivos fiscales, como la exoneración de aranceles en la importación de equipos y materiales de construcción que sean utilizados de manera sostenible.

6. Regulaciones Específicas para la Inversión Extranjera en el Turismo

El sector turismo ha sido una de las áreas que más ha atraído inversión extranjera directa (IED) en la República Dominicana. Las empresas extranjeras que invierten en proyectos turísticos pueden beneficiarse de los mismos incentivos fiscales que las empresas locales, y se les garantiza la repatriación de capitales y utilidades según la Ley de Inversión Extranjera.

Conclusión

La fiscalidad en el sector turismo de la República Dominicana ofrece un conjunto de incentivos y regulaciones que buscan fomentar la inversión y el desarrollo del sector, al tiempo que permiten a las empresas beneficiarse de exenciones fiscales significativas. Sin embargo, es fundamental que las empresas cumplan con sus obligaciones fiscales y aprovechen los beneficios fiscales disponibles para maximizar su rentabilidad.

Si diriges un proyecto turístico o planeas invertir en este sector, es esencial contar con un asesor fiscal especializado que te guíe en el cumplimiento de las normativas y te ayude a aprovechar al máximo los incentivos fiscales disponibles.


Por:

Jean Carlos Valdez González, CPA, MBA.
Socio Director, Valdez González Outsourcing

Visita nuestro sitio web: www.vgoutsourcingrd.com.

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Estaremos encantados de asistirle en todos sus requerimientos fiscales y financieros.

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