El Régimen Fiscal de las Cooperativas en la República Dominicana: Ventajas y Obligaciones

 Las cooperativas son organizaciones de carácter social y económico que operan bajo principios de solidaridad y autogestión. En la República Dominicana, las cooperativas tienen un régimen fiscal especial, que ofrece importantes ventajas fiscales, pero también conlleva ciertas obligaciones que deben cumplir para operar legalmente y aprovechar estos beneficios.

A continuación, te presentamos una guía detallada sobre el régimen fiscal de las cooperativas en la República Dominicana, sus ventajas y las obligaciones que deben cumplir.

1. Marco Legal de las Cooperativas en la República Dominicana

El régimen fiscal de las cooperativas en la República Dominicana está regulado por la Ley 127-64 de Asociaciones Cooperativas y sus modificaciones, así como por diversas normativas complementarias emitidas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

Las cooperativas están exentas de varios impuestos gracias a su carácter social y finalidad no lucrativa. Sin embargo, deben cumplir con ciertos requisitos y presentar declaraciones fiscales anuales, aunque la mayoría de sus ingresos no estén sujetos a gravamen.

2. Ventajas Fiscales del Régimen de Cooperativas

Las cooperativas en la República Dominicana disfrutan de exenciones fiscales que las diferencian de otras entidades comerciales. Entre las principales ventajas fiscales se encuentran las siguientes:

a) Exención del Impuesto sobre la Renta (ISR)

Las cooperativas están exentas del pago del ISR, ya que no tienen un propósito de lucro como las empresas tradicionales. Esto significa que los excedentes generados por la cooperativa no están sujetos a impuestos, siempre que se reinviertan en la cooperativa o se distribuyan entre los socios de acuerdo con las normas cooperativas.

b) Exención del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

Las cooperativas también están exentas del pago de ITBIS en ciertas transacciones relacionadas con sus actividades sociales y económicas. No obstante, algunas actividades que involucren la comercialización de productos o servicios específicos podrían estar gravadas.

c) Exención de Impuestos sobre los Activos (ISA)

A diferencia de las empresas tradicionales, las cooperativas no están sujetas al Impuesto sobre los Activos (ISA), lo que les permite operar sin esta carga fiscal adicional.

d) Exención del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Las cooperativas, dependiendo de sus actividades, pueden estar exentas del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), especialmente si sus operaciones se centran en servicios básicos o en sectores no gravados con este impuesto.

3. Obligaciones Fiscales de las Cooperativas

A pesar de las exenciones fiscales, las cooperativas en la República Dominicana tienen ciertas obligaciones que deben cumplir para mantener su estatus fiscal y legal:

a) Presentación de la Declaración Anual

Aunque las cooperativas están exentas de muchos impuestos, deben presentar una declaración anual de sus actividades económicas ante la DGII, para mantener la transparencia y el cumplimiento fiscal.

b) Retenciones del ISR sobre Pagos a Terceros

Las cooperativas están obligadas a realizar retenciones de ISR sobre los pagos a empleados y terceros (como contratistas o proveedores) que no estén exentos, tales como pagos por servicios técnicos, alquileres o pagos al exterior.

c) Declaración de ITBIS en Actividades Gravadas

Aunque las cooperativas están exentas de ITBIS en la mayoría de sus actividades, si una cooperativa realiza ventas de bienes o servicios gravados, deberá declarar y pagar el ITBIS correspondiente.

d) Contribuciones a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

Si una cooperativa tiene empleados, está obligada a realizar los aportes correspondientes a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS), como cualquier otra entidad, para cubrir el seguro de salud y el fondo de pensiones de sus trabajadores.

e) Cumplimiento de Normas Financieras y Contables

Las cooperativas deben llevar una contabilidad organizada, conforme a las normas contables locales, y presentar estados financieros que reflejen con precisión sus ingresos, gastos y excedentes. Estos informes deben ser auditados anualmente y presentados a sus socios.

4. Distribución de Excedentes

Uno de los principios clave de las cooperativas es la distribución de excedentes entre los socios, de acuerdo con su participación en las actividades de la cooperativa. Estos excedentes no están sujetos al ISR, pero deben reinvertirse en la cooperativa o distribuirse de acuerdo con las políticas internas aprobadas por los socios.

Proceso de Distribución:

  • Una parte de los excedentes debe reinvertirse en el capital de reserva de la cooperativa.
  • Los excedentes netos pueden distribuirse entre los socios, proporcionalmente a su participación en las actividades económicas de la cooperativa.

5. Incentivos Gubernamentales para las Cooperativas

El gobierno dominicano fomenta la creación y desarrollo de cooperativas, especialmente en áreas rurales y sectores vulnerables. Las cooperativas pueden acceder a programas de financiamiento y subvenciones diseñadas para impulsar el crecimiento de estas organizaciones.

a) Subvenciones y Financiamiento:

Las cooperativas tienen acceso a programas de financiamiento a través de instituciones como el Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo (IDECOOP), que facilita recursos a tasas preferenciales.

b) Beneficios Sociales y Económicos:

Además de los incentivos fiscales, las cooperativas gozan de beneficios sociales, como el apoyo en capacitación y formación de sus miembros, acceso a proyectos de desarrollo comunitario, entre otros.

6. Riesgos y Sanciones por Incumplimiento Fiscal

Si una cooperativa no cumple con sus obligaciones fiscales o presenta declaraciones incorrectas, podría enfrentar sanciones por parte de la DGII, incluyendo multas, intereses moratorios y la pérdida de su estatus fiscal preferencial.

  • Multas por incumplimiento: La DGII puede imponer multas a las cooperativas que no cumplan con sus obligaciones de retención de impuestos o presentación de informes anuales.
  • Pérdida del estatus fiscal exento: El incumplimiento reiterado puede llevar a que la cooperativa pierda los beneficios fiscales otorgados por la ley.

7. Pasos para Aprovechar al Máximo el Régimen Fiscal de las Cooperativas

a) Registro y Formalización de la Cooperativa

Es esencial que la cooperativa esté debidamente registrada ante el Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo (IDECOOP) y la DGII para acceder a los beneficios fiscales.

b) Cumplimiento de las Obligaciones Fiscales

Asegúrate de cumplir con todas las obligaciones fiscales y presentar las declaraciones anuales requeridas. Incluso si estás exento del pago de ciertos impuestos, la presentación de informes es obligatoria.

c) Capacitación de los Miembros

Es recomendable capacitar a los miembros y directivos de la cooperativa sobre el régimen fiscal y las normativas aplicables para evitar errores que puedan resultar en sanciones.

Conclusión

Las cooperativas en la República Dominicana disfrutan de importantes ventajas fiscales, como la exención del ISR y el ITBIS en la mayoría de sus actividades, lo que las convierte en una estructura ideal para organizaciones con fines sociales y comunitarios. Sin embargo, estas exenciones vienen acompañadas de una serie de obligaciones que deben cumplirse rigurosamente para mantener el estatus fiscal preferencial. Cumplir con las declaraciones fiscales, gestionar adecuadamente la retención de impuestos y llevar una contabilidad organizada es esencial para evitar sanciones y aprovechar al máximo los beneficios del régimen fiscal de las cooperativas.

Si gestionas una cooperativa o estás considerando formar una, es fundamental contar con el apoyo de un asesor fiscal que te guíe en el cumplimiento de las normativas y maximice las oportunidades fiscales disponibles.


Por:

Jean Carlos Valdez González, CPA, MBA.
Socio Director, Valdez González Outsourcing

Visita nuestro sitio web: www.vgoutsourcingrd.com.

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Estaremos encantados de asistirle en todos sus requerimientos fiscales y financieros.

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