Obligaciones Fiscales para Pequeños y Medianos Empresarios en República Dominicana

 Los pequeños y medianos empresarios (PYMES) en la República Dominicana tienen una serie de obligaciones fiscales que deben cumplir para operar legalmente y evitar sanciones. Estas obligaciones incluyen la declaración de impuestos, la emisión de comprobantes fiscales, el cumplimiento de las normativas laborales y otras regulaciones impuestas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) y otras entidades gubernamentales. A continuación, se describen las principales obligaciones fiscales que las PYMES deben tener en cuenta.

1. Registro en la DGII y Obtención del RNC

El primer paso para cualquier empresa que quiera operar legalmente es registrarse ante la DGII y obtener su Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Este registro es obligatorio para todas las empresas, independientemente de su tamaño, y permite a la DGII monitorear el cumplimiento fiscal de la entidad.

Pasos para el Registro:

  • Presentar la documentación requerida, como los estatutos de la empresa, el acta constitutiva y los datos de los socios.
  • Obtener el RNC para poder emitir comprobantes fiscales y cumplir con las obligaciones tributarias.

2. Emisión de Comprobantes Fiscales (NCF)

Las empresas, incluidas las PYMES, están obligadas a emitir comprobantes fiscales (NCF) cada vez que realicen una venta o prestación de servicios. Estos comprobantes fiscales permiten a la DGII controlar las transacciones comerciales y asegurar que se realice la debida declaración de impuestos.

Tipos de Comprobantes Fiscales:

  • Comprobante Fiscal de Consumo: Para las ventas realizadas a clientes que no requieren desglosar impuestos.
  • Comprobante de Crédito Fiscal: Para operaciones comerciales entre empresas, que permite al comprador deducir el ITBIS.
  • Comprobante Gubernamental: Cuando la empresa presta servicios o vende productos al Estado.

Obligaciones:

  • Solicitar la autorización de la DGII para emitir NCF.
  • Reportar los comprobantes fiscales emitidos a través del formulario 607 (ventas) y el formulario 606 (compras) cada mes.

3. Declaración y Pago del Impuesto sobre la Renta (ISR)

El Impuesto sobre la Renta (ISR) grava las ganancias obtenidas por las empresas. Las PYMES deben calcular y pagar este impuesto anualmente, aunque algunas empresas también deben realizar pagos anticipados trimestrales.

ISR para PYMES:

  • La tasa de ISR para las personas jurídicas es del 27% sobre los beneficios netos.
  • Personas físicas que operen negocios también deben pagar el ISR, pero tienen escalas impositivas que varían del 15% al 25% según los ingresos anuales.

Declaraciones:

  • Las empresas deben presentar el IR-2 para declarar el ISR.
  • Las personas físicas deben presentar el IR-1 si no son empleados asalariados.

4. Declaración y Pago del ITBIS

El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) es un impuesto indirecto que grava la venta de productos y la prestación de ciertos servicios. Las empresas están obligadas a cobrar el ITBIS a sus clientes y luego declarar y pagar ese impuesto a la DGII.

Tasa del ITBIS:

  • La tasa general es del 18%.
  • Algunas categorías de bienes y servicios tienen tasas reducidas o están exentas.

Declaraciones:

  • Las empresas deben presentar mensualmente el formulario IT-1 para declarar el ITBIS cobrado y pagado.

5. Pago de Anticipos del ISR

Las empresas deben realizar pagos anticipados del ISR en función de las declaraciones del año anterior. Estos anticipos se pagan mensualmente o trimestralmente, dependiendo del tamaño y los ingresos de la empresa.

Cálculo de los Anticipos:

  • Se calcula sobre la base del 1.5% de los ingresos brutos del año anterior.
  • Se ajustan al final del año fiscal en la declaración final del ISR.

6. Obligaciones Laborales y Pago de la Seguridad Social (TSS)

Las empresas con empleados están obligadas a inscribirse en la Tesorería de la Seguridad Social (TSS) y realizar los aportes correspondientes a la seguridad social. Estos aportes incluyen la contribución al Seguro Familiar de Salud (SFS), la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) y el Seguro de Riesgos Laborales (SRL).

Contribuciones:

  • Aporte del empleado: Un 5.91% del salario bruto (2.87% a la AFP y 3.04% al SFS).
  • Aporte del empleador: Entre el 15.29% y el 15.49% del salario bruto total (seguro de salud, pensiones y riesgos laborales).

Declaraciones:

  • Las empresas deben presentar mensualmente la planilla de la TSS con los datos de los empleados y los aportes realizados.

7. Declaración de Retenciones de ISR a Terceros (IR-17)

Las empresas que realizan pagos a terceros por servicios profesionales o alquileres están obligadas a realizar una retención del ISR a estos proveedores y declarar dicha retención ante la DGII.

Declaraciones:

  • Las empresas deben presentar el formulario IR-17 para declarar las retenciones realizadas y pagarlas a la DGII.

8. Manejo de Inventarios y Activos

Las PYMES que operan en la venta de productos deben llevar un registro adecuado de sus inventarios y activos, ya que esto tiene un impacto directo en la declaración de impuestos y en el Impuesto sobre los Activos (ISA), que grava el 1% de los activos netos de la empresa.

Declaraciones:

  • Las empresas deben presentar el IR-2 e incluir la información sobre sus activos y el valor de sus inventarios.

9. Uso de la Facturación Electrónica

Con la implementación progresiva de la facturación electrónica en la República Dominicana, las PYMES deberán adaptarse a este sistema que facilita la emisión de facturas y la transparencia fiscal. La facturación electrónica permitirá a la DGII monitorear las transacciones de manera más eficiente y asegurar el cumplimiento tributario.

Obligaciones:

  • Implementar un sistema de facturación electrónica autorizado por la DGII.
  • Emitir comprobantes electrónicos (e-CF) para cada transacción realizada.

10. Cumplimiento con los Regímenes Fiscales Especiales

Algunas PYMES pueden beneficiarse de regímenes fiscales especiales como el Régimen Simplificado de Tributación (RST) o el Régimen de Zonas Francas. Estos regímenes ofrecen beneficios como exenciones fiscales y procedimientos simplificados de declaración de impuestos.

Obligaciones bajo el RST:

  • Las empresas acogidas al RST deben presentar una declaración anual y están exentas de ciertos impuestos mensuales, como el ITBIS, que es retenido directamente por sus clientes.

Conclusión

Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) en la República Dominicana deben cumplir con diversas obligaciones fiscales para operar de manera legal y eficiente. Desde el registro en la DGII y la emisión de comprobantes fiscales hasta la declaración del ITBIS y el pago de anticipos del ISR, el cumplimiento de estas normativas es esencial para evitar sanciones y asegurar el crecimiento del negocio. Además, el uso de facturación electrónica y la correcta gestión de la seguridad social son herramientas clave para garantizar la transparencia fiscal y el éxito de las empresas en un entorno competitivo.

Por:

Jean Carlos Valdez González, CPA, MBA.
Socio Director, Valdez González Outsourcing

Visita nuestro sitio web: www.vgoutsourcingrd.com.

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